Ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2003 roku

1.Z tytułu wydatków na obsługę kredytu mieszkaniowego-odpis od dochodu
2.Remont mieszkania lub budynku-odpis od podatku
3.Wydatki na remont instalacji gazowej-odpis od podatku
4.Wydatki związane z zakupem pomocy naukowych-odpis od podatku
5.Odpłatne kształcenie w szkołach wyższych-odpis od podatku
6.Wydatki związane z dokształcaniem-odpis od podatku
7.Dojazd dzieci do szkoły-odpis od podatku
8.Ulgi podatkowe dla osób niepełnosprawnych
9.Darowizny na cele dobroczynne-od dochodu
10.Składki obowiązkowe ubezpieczeń społecznych
11.Kontunuacja odliczeń w ramach ulg mieszkaniowych i budowlanych




1. Z tytułu wydatków na obsługę kredytu mieszkaniowego-odpis od dochodu

Czego dotyczy: wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z: budową budynku mieszkalnego, wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej, zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego;

Dla kogo: podatnicy, którym kredyt został udzielony po 1.01.2002 r. i ukończą inwestycję w ciągu 3 lat, jednak nie wcześniej niż w 2002 r., którzy faktycznie zapłacili odsetki i mają je udokumentowane i nie zaliczyli ich do kosztu uzyskania przychodu; z ulgi nie mogą korzystać podatnicy, którzy wcześniej korzystali z ulg mieszkaniowych na starych zasadach;

Wartość ulgi: odsetki od kredytu;

Maksymalna wielkość: część kredytu, od której są liczone odsetki, nie może przekraczać kwoty odpowiadającej 189 000 zł;

Dodatkowe informacje: nie można odliczyć odsetek od kredytów i pożyczek udzielonych przez Krajowy Fundusz Mieszkaniowy, kasy mieszkaniowe, kasy oszczędnościowo-budowlane, na usuwanie skutków powodzi itd.; odpisu można dokonać najwcześniej w roku, w którym inwestycja została zakończona;





2. Remont mieszkania lub budynku-odpis od podatku

Czego dotyczy: wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej;

Dla kogo: podatnicy, którzy w okresie trzech lat ponieśli na ten cel wydatek co najmniej 567 zł;

Wartość ulgi: 19% poniesionych wydatków;

Maksymalna wielkość: 5 670 zł dla budynku mieszkalnego i 4 725 zł dla lokalu mieszkalnego;

Dodatkowe informacje: dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej dowodem wpłaty;



3. Wydatki na remont instalacji gazowej-odpis od podatku

Czego dotyczy: Wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych;

Dla kogo: podatnik, dokonujący remontu lub modernizacji budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, ponoszący wydatki na remont lub modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami przekraczający limity odliczeń określone dla remontu mieszkania lub budynku;

Wartość ulgi: 945 zł;

Maksymalna wielkość wydatków podlegających odliczeniu: 945 zł;

Dodatkowe informacje: podwyższa limit ulgi remontowej, dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej; W 2003 roku zachowano także pozostałe ulgi obowiązujące w roku 2002, nie dokonano jednak aktualizacji kwot jakie można odliczyć. Możliwości odpisów są następujące:



4. Wydatki związane z zakupem pomocy naukowych-odpis od podatku

Czego dotyczy: wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą;

Dla kogo: osoby fizyczne uzyskujące przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

Wartość ulgi: 19% faktycznie poniesionych wydatków, odpis od podatku;

Maksymalna wielkość: 433,20 zł;

Dodatkowe informacje: lista ponad 250 przedmiotów, które mogą zostać odpisane w ramach tej ulgi jest wymieniona w rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z 27.12.2001 r. (Dz.U. Nr 155, poz.1812); dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej;



5. Odpłatne kształcenie w szkołach wyższych-odpis od podatku

Czego dotyczy: wydatki na odpłatne kształcenie w szkołach wyższych w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych;

Dla kogo: podatnik kształcący się w szkole wyższej - o ile nie ukończył 35 roku życia, oraz podatnik, na którego utrzymaniu pozostaje osoba kształcąca się, o ile osoba ta nie ukończyła 25 roku życia i nie uzyskuje dochodów;

Wartość ulgi: 19% faktycznie poniesionych wydatków;

Maksymalna wielkość: 760 zł;

Dodatkowe informacje: dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku;



6. Wydatki związane z dokształcaniem-odpis od podatku

Czego dotyczy: wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika;

Dla kogo: podatnicy podnoszący swoje kwalifikacje zawodowe;

Wartość ulgi: 19% faktycznie poniesionych wydatków;

Maksymalna wielkość: 433,20 zł;

Dodatkowe informacje: dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku;



7. Dojazd dzieci do szkoły-odpis od podatku

Czego dotyczy: wydatki na dojazdy dzieci do szkół podstawowych, gimnazjów, ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dziecka;

Dla kogo: podatnicy, którzy ponoszą w/w wydatki;

Wartość ulgi: 19% faktycznie poniesionych wydatków, odpis od podatku;

Maksymalna wielkość: nie jest określona;

Dodatkowe informacje: dokumentowanie: imienne bilety okresowe na dojazdy środkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego;




8. Ulgi podatkowe dla osób niepełnosprawnych



Wydatki związane rehabilitacją

Czego dotyczy: wydatki na zakup przez osoby niepełnosprawne leków, których stosowanie zalecił lekarz specjalista oraz innych wydatków związanych z rehabilitacją - pobyt w ośrodku rehabilitacyjnym, adaptację mieszkań, samochodów, wydatki na niezbędny sprzęt, opiekę pielęgniarską, odpłatny przewóz na zabiegi rehabilitacyjne;

Dla kogo: osoby niepełnosprawne bądź mające na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9.120 zł w 2003r.;

Wartość ulgi: nadwyżka wydatków ponad 152 zł miesięcznie, odpis od dochodu;

Maksymalna wielkość: nadwyżka wydatków ponad 152 zł miesięcznie;

Dodatkowe informacje: dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku;

Wydatki związane z użytkowaniem samochodu

Czego dotyczy: używanie samochodu osobowego, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne;

Dla kogo: osoba niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, która posiada samochód i wykorzystuje go do celów w/w lub podatnik mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, która posiada samochód i wykorzystuje go do tych celów w/w;

Wartość ulgi: wydatki związane z używaniem samochodu do celów w/w;

Maksymalna wielkość: do 2.280 zł rocznie;
Dodatkowe informacje: dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku;



Wydatki związane z przewodnikiem

Czego dotyczy: opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa;

Dla kogo: osoby niepełnosprawne bądź mające na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9.120 zł w 2003r.;

Wartość ulgi: opłata za przewodnika, odpis od dochodu;

Maksymalna wielkość: do 2.280 zł rocznie;

Dodatkowe informacje: dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku;

Wydatki na psa (przewodnika)

Czego dotyczy: utrzymanie przez osoby niewidome I lub II grupy inwalidztwa psa przewodnika;

Dla kogo: osoby niepełnosprawne bądź mające na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9.120 zł w 2003r.;

Wartość ulgi: wydatki na utrzymanie psa;

Maksymalna wielkość: do 2.280 zł rocznie;

Dodatkowe informacje: dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku;



9. Darowizny na cele dobroczynne-od dochodu

Ulgi z tytułu darowizn - odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe oświatowo-wychowawcze, kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia, pomocy społecznej rehabilitacji inwalidów i rehabilitacji zawodowej, a także wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę są ograniczone do 15% dochodu.
Ważne jest, że wydatki muszą być odpowiednio udokumentowane i poniesione na rzecz instytucji spełniających warunki m.in. przynależności branżowej do przemysłu tytoniowego lub spirytusowego. Ulga z tytułu wydatków na cele kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa publicznego, obrony narodowej, ochrony środowiska, dobroczynne, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic jednostek ochrony przeciwpożarowej, w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej oraz ich wyposażenie i utrzymywanie są natomiast ograniczone do wysokości 10% dochodu.




10. Składki obowiązkowe ubezpieczeń społecznych

Wydatki poniesione bezpośrednio na ubezpieczenie rentowe emerytalne, chorobowe, rentowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Podobnie ze składkami potrąconymi przez płatnika. Odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę stanowi dochód wolny od podatku.

Maksymalna wielkość: poniesione wydatki.




11. Kontynuacja odliczeń w ramach ulg mieszkaniowych i budowlanych

Duża ulga budowlana-odpis od podatku

Czego dotyczy: wydatki inwestycyjne na własne cele mieszkaniowe;

Dla kogo: podatnicy kontynuujący odliczanie wydatków poniesionych na te cele, którzy rozpoczęli inwestycję mieszkaniową przed dniem 1 stycznia 2002 r.;

Wartość ulgi: 19 % poniesionych wydatków;

Maksymalna wielkość: 35 910 zł;

Dodatkowe informacje: dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej, w przypadku wkładu do spółdzielni mieszkaniowej – dowód wpłaty, dotyczy inwestycji rozpoczętych przed 1 stycznia 2002 roku
Oszczędzanie w kasie mieszkaniowej-odpis od podatku

Czego dotyczy: wydatki na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej;
Dla kogo: podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczeń z tego oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową;

Wartość ulgi: 30 % poniesionych wydatków;

Maksymalna wielkość: 11 340 zł;




Budowa domku wielorodzinnego na wynajem-odpis od dochodu

Czego dotyczy: wydatki na kontynuację budowy budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem co najmniej 5 lokali mieszkalnych na wynajem;

Dla kogo: podatnik kontynuujący wydatkowanie na budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem lokali mieszkalnych na wynajem;

Wartość ulgi: wydatek * liczba budowanych mieszkań * udział w budynku,

Limit: Maksymalna wielkość wydatku do 189 000 zł*liczba mieszkań;